Порези и социјални доприноси

Републички завод за статистику

Група за статистику државних финансија

Весна Симоновић

Руководилац Групе

Милана Ракића 5, Београд

vesna.simonovic@stat.gov.rs

011 2401-734,

011 2412-922, лок. 230

Методолошки оквир представља Европски систем рачуна (European System of accounts – ESA 2010). Поред тога, Приручник о дефициту и дугу сектора државе (Manual of Government Deficit and Debt) садржи одлуке Евростата о начину бележења пореза и социјалних доприноса.

Сектор државе (S.13) као и подсектори сектора државе (S.1311 – Држава на централном нивоу власти, S.1313 – Држава на локалном нивоу власти, S.1314 – Фондови социјалног осигурања). Према дефиницији у ESA 2010 (параграф 2.111), сектор државе (S.13) састоји се од институционалних јединица, које су нетржишни произвођачи чија је производња намењена индивидуалној и колективној потрошњи, које се финансирају обавезним плаћањима јединица које припадају другим секторима, као и институционалних јединица које се углавном баве прерасподелом националног дохотка и богатства.

Индикатори се заснивају на принципима националних рчауна (ESA 2010). Обухватају детаљну листу примања по основу пореза и социјалних доприноса сектора државе по подсекторима, уз коришћење класификација у складу са међунардоним стандардом  ESA 2010.

Циљна група је сектор државе.

Референтно подручје је територија Републике Србије. Републички завод за статистику од 1999. године не располаже појединачним подацима за АП Косово и Метохија, тако да они нису садржани у обухвату података за Републику Србију.

Конзистентна серија података расположива је од 2005. године.

Није применљиво.

Подаци се презентују у милионима РСД.

Календарска година.

Правни оквир за прикупљање података у Републици Србији утврђен је Законом о званичној статистици ("Службени гласник Републике Србије" број 104/09) и Програмом званичне статистике у периоду од 2021. до 2025. године (“Службени гласник Републике Србије, број 24/21).

Поред тога, национални рачуни, а самим тим и порези и социјални дорпиноси као део агрегата националних рачуна, прикупљају се у складу са ESA 2010, који је уведен Одлуком Савета број 549/2013 од 21. маја 2013. године и публикован у Службеном гласнику ЕУ (L 174 од 26. јуна 2013. године). Консолидована верзија доступна је на:

http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013R0549&from=EN

Подаци се публикују у бази података Републичког завода за статистику (www.stat.gov.rs) и трансмитују Евростату.

Као главни произвођач и дисеминатор званичних статистичких података, РЗС је у обавези да по строго дефинисаној процедури обезбеди заштиту и сигурност појединачних података о физичким и правним лицима.

На основу члана 46. Закона о званичној статистици („Службени гласник РС“, број 104/09), чланова 7. и 35. Закона о државној управи („Службени гласник РС“, бр. 79/05 и 101/07) и чланова 9, 15, 16. и 18. Закона о слободном приступу информацијама од јавног значаја („Службени гласник РС“, бр. 120/04, 54/07 и 104/09), директор РЗС-а усваја Правилник о заштити статистичких података у Републичком заводу за статистику. Правилник прописује мере које треба спровести како би се заштитили подаци и информације у РЗС-у.

Заштита тајних података и докумената врши се у складу са Законом о тајности података. Поверљиви подаци из члана 3. Правилника сматрају се службеном тајном и не могу се објављивати или комуницирати, односно не могу бити део збирних података из којих се појединачни подаци могу идентификовати. Појединачни подаци се могу дати само власнику тих података.

Заштита интегритета и тајности поверљивих података мора бити у складу са методом наведеним у програму обраде података.

Само запослени у РЗС-у који су овлашћени одлуком директора РЗС-а имају приступ поверљивим подацима из административних извора.

Није применљиво.

Није применљиво.

Подаци су истовремено доступни свим корисницима путем базе података РЗС.

Годишња.

Није применљиво.

Није применљиво.

Подаци се објављјују у дисеминационој бази података, у оквиру области „Национални рачуни“: 

https://data.stat.gov.rs/Home/Result/09020107?languageCode=sr-Cyrl

Није применљиво.

Концепт није релевантан за ову статистику.

Није применљиво.

Није применљиво.

РЗС је увео „Политику квалитета“ као општи оквир на основу кога дефинише дизајн и имплементацију система управљања квалитетом и „Стратегију квалитета“, кao оквир за реализацију свих активности за имплементацију РЗС-овог управљања квалитетом. Систем управљања квалитетом РЗС-а ослања се на мисију и визију званичне статистике Републике Србије, као и на Кодекс праксе европске статистике (European Statistics Code of Practice – CoP) и принципе Управљања укупним квалитетом (Total Quality Management – TQM), који представљају заједнички оквир квалитета Европског статистичког система (ЕСС). Модел управљања укупним квалитетом генерално дефинише области деловања и критеријуме који се морају узети у обзир у управљању квалитетом. На основу тога, РЗС je дефинисаo четири области за континуирано побољшање квалитетa: оријентисаност ка корисницима, квалитет статистичких производа и процеса, јачање сарадње са даваоцима података и професионални развој и задовољство запослених.

Због свог значаја, статисика државних финансија је предмет редовних међународних провера (пре свега Евростата и Међународног монетарног фонда).

Статистички менаџмент информационог система (Statistical Management Information System – SMIS) или база података о усклађености користи се за мерење усклађености статистике са статистичким стандардима ЕУ, у вези са имплементацијом методолошких и правних статистичких препорука. Процена статистике државних финансија Републике Србије врши се путем модула: Статистика државних финансија.

Подаци о порезима и социјалним доприносима користе се у фискалној анализи.

Није доступно.

Потпуност података о порезима и социјалним доприносима у Републици Србији може се посматрати у контексту испуњавања услова достављања података Евростату предвиђених Програмом о достављању података Евростату (план достављања). Почев од септембра 2014. године, достављање података о порезима и социјаним доприносима одвија се као редовна активност, у складу са Програмом достављања података ЕSA 2010, за период од 2005. године

У принципу, сматра се да ови подаци имају висок степен тачности.

Концепт није релевантан за ову статистику.

Концепт није релевантан за ову статистику.

У складу са Програмом достављања података ЕSA 2010, подаци су доступни 9 месеци по истеку референтне године.  

У принципу, не постоји одступање од предвиђеног рока.

Имајући у виду чињеницу да Европски систем рачуна (ESA 2010) представља основни методолошки оквир, обезбеђен је висок степен међународне упоредивости.

Упоредивост података током времена обезбеђена је кроз временску серију.

Није применљиво.

Врши се провера података у циљу остваривања интерне конзистентности.

Информација није доступна.

Усвојена је и објављена општа политика ревизије РЗС-а.

Подаци су предмет сталних ревизија. Међутим, значајне промене представљају резултат промена у методологији.

Главни извор података је Министарство финансија - Управа за трезор. Извор података за прикупљање прихода од пореза и социјалних доприноса је Извештај о бруто наплати, повраћају и распореду јавних прихода (Извештај Т). Овај извештај садржи детаљне податке о прикупљеним јавним пореским и непореским приходима. Подаци из Извештаја дати су на шестомесном нивоу економске класификације за сваку групу јавних прихода. Осим тога, сви приходи су класификовани на подсекторе сектора државе (Република, АП Војводина, јединице локалне самоуправе, организације обавезног социјалног осигурања). Извештај такође садржи податке о повраћају одређених врста пореза.

Извештај Т заснива се на готовинском принципу, односно регитрује примања у тренутку када је исплата извршена. Ипак, због месечне доступности Извештаја, могуће је извршити одговарајуће прилагођавање са готовинског на обрачунски принцип (регистровање примања у тренутку када је трансакција настала).

Подаци су расположиви на месечном нивоу.

Концепт није релевантан за ову статистику.

Процес валидације састоји се од квантитавних и квалитативних контрола, као и контроле конзистентности са методологијом ESA 2010 и другим расположивим подацима који се односе на порезе и социјалне доприносе.

Прикупљање података засновано је на рачуноводственим конвенцијама дефинисаним у ЕСА 2010.

Време евидентирања пореза и социјалних доприноса такође усклађено је са Уредбом Комисије (ЕЦ) број 995/2001 од 22. маја 2001. године о примени Уредбе Савета и Европског парламента (ЕЦ) број 2516/2000 од 10. јула 2000. године.

Ради примене обрачунског принципа регистровања трансакција, у складу са препорукама датим у  ЕСА 2010, примењује се метод временског прилагођавања за најзначајније врсте пореза:

•   порез на додату вредност (D.211) - за домаће производе врши се прилагођавање за један месец; за увезене производе примењује се 8-дневно прилагођавање;

•   порези и царине на увоз без ПДВ-а (D.212) - врши се прилагођавање за један месец;

•   акцизе (D.214) - врши се прилагођавање за један месец;

•   порез на добит (D.51) - врши се прилагођавање за шест месеци;

•   порез на доходак физичких лица (D.51) - врши се прилагођавање за један месец;

•   социјални доприноси (D.61) - врши се прилагођавање за један месец.

Због врло малог учешћа других пореза у укупном износу пореза и социјалних доприноса, не врше се прилагођавања.

У односу на основни извор података (Извештај Т), додатно прилагођавање врши се за примања по основу радио и телевизијске претплате. Подаци о наплаћеној РТВ претплати, као и о расподели на део који плаћају правна лица (D.29) и део који плаћају домаћинства (D.59) добијају се директно „Радио-телевизије Србије“ и „Радио-телевизије Војводине“.